增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、 修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)）， 銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人， 就其銷 售貨物、 勞務(wù)、 服務(wù)、 無形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為） 的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

2022年以來，國(guó)家出臺(tái)及延續(xù)大量稅收優(yōu)惠政策，包括增值稅減免、企業(yè)所得稅減免、個(gè)人所得稅減免等。

5月21日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，總結(jié)了120項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，涵蓋小規(guī)模納稅人及一般納稅人，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

 

今天，小柳和大家就120項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施中的增值稅幫大家歸納總結(jié)一下，降幅超15%，多個(gè)行業(yè)更享受免增值稅優(yōu)惠。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

 

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

 

1、小規(guī)模納稅人階段性免征

 

2021年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》。

 

公告規(guī)定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”不僅將2019年規(guī)定的免稅月銷售額提升了5萬，更將免稅期限延續(xù)到了2022年年末。

 

2022年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》。

 

公告稱：“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。”

 

也就是說，自2020年3月1日起，“增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”的稅收優(yōu)惠政策，于2022年3月1日截止。

 

同時(shí)，如果小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票則免繳增值稅，如果該小規(guī)模納稅人開具增值稅專票，則視為自動(dòng)放棄開具普通發(fā)票時(shí)免增值稅的優(yōu)惠，而且征稅稅率為3%。

 

但2022年12月31日以后，小規(guī)模納稅人免繳增值稅的稅收優(yōu)惠政策是否延續(xù)，猶未可知。所以其他可免增值稅的行業(yè)則依舊“省錢力”十足。

 

2、特殊群體創(chuàng)業(yè)持續(xù)性免征

 

2016年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

 

通知附件3中第一條第6、第39、第40項(xiàng)規(guī)定：“殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部；為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)”，都可享受增值稅免征優(yōu)惠。

 

其中，除殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)沒有增值稅免征年限外，隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，以及為安置隨軍家屬與轉(zhuǎn)業(yè)干部而新開的企業(yè)，均在自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

同年，國(guó)家稅務(wù)總局還發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。”而每位殘疾人每月即征即退的限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

 

同時(shí)，特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要符合殘疾人員工占比、勞動(dòng)合同年限、工資標(biāo)準(zhǔn)、購(gòu)買社保等的規(guī)定，即同樣可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。退還標(biāo)準(zhǔn)同樣為每位殘疾人每月即征即退的限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

 

除殘疾人與軍人以外，與大學(xué)生創(chuàng)業(yè)相關(guān)的企業(yè)，同樣可以享受增值稅階段性免征的稅收優(yōu)惠。

 

2018年，財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。”（已延長(zhǎng)至2023年12月31日）

 

3、金融機(jī)構(gòu)選擇性免征

 

為了幫助農(nóng)戶、個(gè)體戶、小微企業(yè)渡過難關(guān)，近年來，國(guó)家也先后發(fā)布多項(xiàng)貸款優(yōu)惠措施，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、個(gè)體戶、小微企業(yè)貸款。

 

2017年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》。通知規(guī)定：“對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。”

 

同年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》。

 

通知第六條規(guī)定：“納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。”

2018年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》。

 

通知規(guī)定：“對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款只要利率不高于同期基準(zhǔn)利率150%，取得的利息收入，就可免征增值稅。”

 

注：上述優(yōu)惠政策均已延期至2023年12月31日。

 

另外，2016年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

 

其附件3第一條第10項(xiàng)和第22項(xiàng)分別規(guī)定：“為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人，以及個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)（北交所），均免征增值稅。”

同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者、單位投資者、境外投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。而公募基金管理人運(yùn)營(yíng)過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。

 

4、一般納稅人加計(jì)抵減

 

近年來，國(guó)家除對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)加大增值稅免減優(yōu)惠以外，也出臺(tái)了關(guān)于一般納稅人增值稅減免的優(yōu)惠政策。

 

2019年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》。

 

公告第七條規(guī)定：“允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。”

 

同年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》。規(guī)定：“允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。”

而公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

 

所謂加計(jì)抵減，就是假設(shè)A生產(chǎn)生活服務(wù)型企業(yè)花費(fèi)100萬，取得了一張價(jià)值100萬的增值稅進(jìn)項(xiàng)票，那么當(dāng)該公司取得增值稅稅率為6%的增值稅銷項(xiàng)時(shí)，可以上浮10%—15%進(jìn)行抵扣，即100萬的進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣110萬—115萬的增值稅銷項(xiàng)票。

 

5、一般納稅人免征行業(yè)

 

2020年，國(guó)家稅務(wù)總局等五部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》。

 

通知第二條規(guī)定：“對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。”

 

2021年，國(guó)家稅務(wù)總局等三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》。

 

通知規(guī)定：“對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。”

 

同時(shí)：“對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。”

 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》則規(guī)定：“動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。”

 

而《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，附件3第一條第26項(xiàng)規(guī)定：“納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。”

 

另外，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

 

動(dòng)漫企業(yè)一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分，也實(shí)行即征即退政策。

 

除上述辦法可以幫助企業(yè)節(jié)約企業(yè)增值稅外，還可通過合理控制營(yíng)收、對(duì)企業(yè)架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及規(guī)劃等辦法，幫助企業(yè)留存更多利潤(rùn)。