一、增值稅專用發(fā)票開具：

（一）聯次和開具

基本聯次為三聯：記賬聯(銷售方)、抵扣聯、發(fā)票聯(購買方)；

（二）專用發(fā)票的領購：一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC 卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

（三）新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票規(guī)定。

稅務機關為符合規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，各省稅務機關可以在范圍內結合納稅人稅收風險程度，自行確定新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票票種核定標準。

（四）專用發(fā)票的開具范圍

1. 增值稅一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，使用增值稅發(fā)票管理系統可開具。

2. 一般納稅人 不得開具專用發(fā)票情形：

（1） 應稅銷售行為的購買方為 消費者個人; （商業(yè)企業(yè)一般納稅人 零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（ 不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品）

（2） 銷售 免稅貨物；

（五）小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票：

1. 增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以 自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開具。

2. 稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

二、增值稅專用發(fā)票的管理

1. 走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認定處理：

（1） 走逃（失聯）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。

（2） 走逃（失聯）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異?？鄱悜{證：

如：商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；直接走逃失蹤不納稅申報等。

（3） 一般納稅人取得上述異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅； 已經申報抵扣的，除另有規(guī)定外，一律先作進項稅額轉出。

2. 異常增值稅扣稅憑證的管理

（1）增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

①納稅人丟失、被盜稅控專用設備中 未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

②非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票等；

③增值稅發(fā)票管理系統稽核比對發(fā)現“比對不符”、“缺聯”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

④納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

⑤走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

3. 增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證， 同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票 列入異常憑證范圍：

（1） 異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額 70％（含）以上的；

（2） 異常憑證進項稅額 累計超過 5 萬元的。

4. 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理：（1） 尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已申報抵扣進項稅額的，除另有規(guī)定外， 一律作進項稅額轉出處理。

（2） 尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

（3） 影響消費稅抵扣。

（4） 納稅信用 A 級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅務機關 提出核實申請。