股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指自然人股東（簡稱個人）轉(zhuǎn)讓投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。包括但不限于以下情形：出售股權(quán)給其他自然人或法人；以股權(quán)對外投資、抵償債務(wù)等。個人在上交所、深交所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和二級市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，則不包含在內(nèi)。

依據(jù)規(guī)定個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

應繳個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用）*20%

股權(quán)原值是指取得股權(quán)所付出的成本和與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

為達到合理避稅的目的，個稅籌劃從兩個方面入手，降低稅局認定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，同時增加股權(quán)原值。

一、降低主管稅務(wù)機關(guān)認定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

更高的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格能夠讓股東獲取更多的收入，同時也會負擔更高的個稅。在以高價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的同時，降低主管稅務(wù)機關(guān)認定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，以此達到合理避稅的目的。股東可以根據(jù)公司每股凈資產(chǎn)確定來確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，并進行備案。主管稅務(wù)機關(guān)認為價格偏低的，則會依據(jù)規(guī)定優(yōu)先采用凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即按照每股凈資產(chǎn)價格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。

二、增加股權(quán)原值

通過增加股權(quán)原值，以達到減少繳納個稅，可以采用轉(zhuǎn)增股本以達到增加股權(quán)原值。

依據(jù)規(guī)定，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

因轉(zhuǎn)增股本產(chǎn)生新的個人所得稅，但符合一定條件的暫免征收個人所得稅。

依據(jù)規(guī)定，上市公司或在新三板掛牌的公司向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應繳納個稅所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。

上市公司、上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應納的個人所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。股息紅利差別化個人所得稅政策的公告，規(guī)定個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。參照政策，對于持股超過1年的，對于轉(zhuǎn)增股本暫免征收個人所得稅。

三、示例

ABC公司于2020年在新三板上市，股本總額1000萬元，凈資產(chǎn)2000萬元，其中股本溢價300萬元，盈余公積與未分配利潤合計700萬元。甲股東持股66%，并于2022年以600萬元的價格轉(zhuǎn)讓15%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費20萬元。

稅收籌劃前：

應繳個稅=（600-1000*15%-20）*20%=86萬元

稅收籌劃后：

以盈余公積和未分配利潤700萬元轉(zhuǎn)增股本350萬元，轉(zhuǎn)讓價格按主管稅務(wù)機關(guān)按凈資產(chǎn)核定的價格300萬元。

應繳個稅=【300-（1000+350）*15%-20】*20%=15.5萬元

從以上案例可以看出，籌劃后減少個稅70.5萬元，為股東大幅減少個稅，同時也說明稅收籌劃的空間非常巨大。