融資租賃行業(yè)增值稅及相關(guān)稅費處理

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1、 增值稅是鏈條稅，環(huán)環(huán)相扣，憑票抵扣的原則

2、 原理公式：增值稅=銷項稅額-進項稅額

3、 擴展公式：增值稅=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-留抵稅額

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1、 采購車輛、購買保險、付租金等 ，收到發(fā)票已認證并且已經(jīng)付款

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

2、 采購車輛、購買保險、付租金等 ，收到發(fā)票已認證但未付款

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）

貸：應(yīng)付賬款

3、 采購車輛、購買保險、付租金等 ，收到發(fā)票未認證但已付款

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費—待認證進項稅額

貸：銀行存款

4、 下月認證上月做入待認證進項稅額的轉(zhuǎn)入進項稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額

5、 采購車輛、購買保險、付租金等，發(fā)票已認證已付款但是沒有抵扣

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

6、 上月已認證的進項本月抵扣稅款

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

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1、 開客戶租金發(fā)票

借：銀行存款/其他應(yīng)付款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 【一般納稅人】

應(yīng)交稅費—未交增值稅 【小規(guī)模納稅人】

2、 開賣車發(fā)票

借：銀行存款【公戶收款】

其他應(yīng)付款【總公司代收或者私戶收款】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

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1、 一般納稅人公司收到代收代付客戶保險專用發(fā)票，先做抵扣而后進項轉(zhuǎn)出

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—保險代收

借：其他應(yīng)付款—保險代收

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

借；其他應(yīng)付款—保險代收

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

作為代收代付處理的保險費用，先做可抵扣之后作進項稅額轉(zhuǎn)出，可是后面又發(fā)生退保，連同發(fā)票一起退回保險公司，勢必保險公司會填寫紅字發(fā)票信息，我司須將此張發(fā)票根據(jù)退保金額做進項轉(zhuǎn)出，這樣會造成一張發(fā)票做了兩次進項轉(zhuǎn)出，損失稅費。

2、 職工福利費發(fā)票已抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出

借：管理費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、 貨物因人為原因發(fā)生毀損，需做進項稅額轉(zhuǎn)出

借：存貨【未銷售】

主營業(yè)務(wù)成本【已銷售】

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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1、 購買設(shè)備時

借：管理費用

貸：銀行存款

2、 減免稅費

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅費（減免稅額）

貸：管理費用【軟件做賬借方紅字】

營業(yè)外收入 【個人建議最好是沖減管理費用】

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1、 月末銷項稅額大于進項稅額（銷項稅額-進項稅額>0）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2、 月末銷項稅額小于進項稅額（銷項稅額-進項稅額<0）

不做賬務(wù)處理，形成期末留底

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1、 扣繳增值稅

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

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借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

—教育費附加

—地方教育費附加

•  

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

—教育費附加

—地方教育費附加

貸：銀行存款

十、年底一次結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅、進項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅

十一、 繳納印花稅【印花稅不用計提】

借：稅金及附加

貸：銀行存款

十二、 計提所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

十三、 扣繳所得稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

 

 

融資租賃全盤賬務(wù)處理

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1、 分公司支付購車定金或者車商貸

借：預付賬款—XX車行/車商—定金

貸：銀行存款

2、 分公司支付車輛尾款

借：預付賬款—XX車行/車商—尾款

貸：銀行存款

3、 分公司支付購置稅

借：預付賬款—車架碼尾六位

貸：其他應(yīng)付款—備用金（備用金支付）

銀行存款/庫存現(xiàn)金

4、 分公司支付第一年保險費用

借：長期待攤費用—一年期保險（客戶）

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—備用金【備用金支付】

如果首年保險入成本則：

借：預付賬款—XX保險公司（車架碼）

貸：銀行存款

5、 GPS采購入庫以及建進銷存

借：存貨—GPS

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

備注：GPS采用移動加權(quán)平均方法計價（有進銷存表）

如果GPS采購成本直接費用化 （內(nèi)部營運管理另行登記即可）

借：銷售費用

貸：銀行存款

6、 車輛入庫，構(gòu)成車輛落地總成本

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）【不含稅】

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（裸車進項+保險進項+其他進項）

貸：預付賬款—XX車行/車商—定金（裸車價定金）

預付賬款—XX車行/車商—尾款（裸車價尾款）

預付賬款—車架碼尾六位（新車購置稅）

預付賬款—XX保險公司（車架碼）

• （以租代購處理）

1、 收到客戶款項中明確是保險費用的處理

2、 第一年保險費用不包含在首付款中【代收代付—不在合同上體現(xiàn)】公戶收款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—保險費用（客戶）

借：其他應(yīng)付款—保險費用（客戶）

貸：銀行存款

備注：A一般納稅人收到的是專票，專票可抵扣，報稅時做進項稅額轉(zhuǎn)出；B出現(xiàn)差額時，及時將差額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支科目

如果客戶給公司的保險費用用私戶收款，則私戶收款不體現(xiàn)在賬面上，公戶向保險公司支付的保險費用直接作為公司的成本費用

3、 第一年保險費用包含在首付款中

參照收到客戶首付款處理

4、 首付款處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

預收賬款—客戶往來（客戶）

其他應(yīng)付款—中介車商（代收代付）

•  

借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）【期數(shù)*月供】

預收賬款—客戶往來（客戶）

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【預收賬款計算的銷項稅額】

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額【不含稅月供*稅率/征收率*期數(shù)】

未實現(xiàn)融資收益—融資租賃【差額】

•  

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—總公司

借：其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款—備用金

貸：銀行存款

借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：其他應(yīng)付款—備用金

銀行存款【公戶直接付款】

•  

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—總公司

借：其他應(yīng)付款—備用金

貸：銀行存款

總公司處理：

借：其他應(yīng)收款—XX 分公司

貸：銀行存款

• （保險費用入車輛成本，不再做待攤）4月開始，與事務(wù)所溝通過，另外還溝通過GPS購買費用直接費用化）

借：主營業(yè)務(wù)成本—保險費用攤銷

貸：長期待攤費用—一年期保險（客戶）

•  

1、 租金收入開票，按照實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

借：未實現(xiàn)融資收益—融資租賃

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：主營業(yè)務(wù)收入—融資租賃

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

2、 賣車過戶開票確認收入（不用過戶開票的，私戶收款，此步不用做賬務(wù)處理）

（1） 公戶有客戶結(jié)清款時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

（2） 私戶收款—再轉(zhuǎn)入公戶

借：其他應(yīng)收款—客戶往來（客戶）

貸：主營業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

公戶收到款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—客戶往來（客戶）

（3） 正常結(jié)清客戶，但是過戶又必須開票

借：其他應(yīng)收款—客戶往來（客戶）

貸：主營業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

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暫時只有保險費用攤銷入成本，此處成本結(jié)轉(zhuǎn)來源于保險費用攤銷

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付利息

支付利息費用

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

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借：資產(chǎn)減值損失—長期應(yīng)收款

貸：壞賬準備—長期應(yīng)收款

十、損益結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本—保險費用攤銷

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出

借：主營業(yè)務(wù)收入—融資租賃

主營業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

借：利潤分配—未分配利潤

貸：本年利潤

或相反分錄

十一、 結(jié)賬 （年結(jié)、月結(jié)）

十二、 拖車

1、轉(zhuǎn)出長期應(yīng)收款

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）【剩余本金】

未實現(xiàn)融資收益—融資租賃

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額【剩余待轉(zhuǎn)】（一般納稅人 ）

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)增值稅額【剩余待轉(zhuǎn)】 （小規(guī)模納稅人）

貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

2、拖車入庫

借：存貨—車牌號

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

3、 沒收保證金

借：其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

貸：營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費—未交增值稅

十三、 續(xù)租

接著拖車處理 重新簽訂合同以及三方協(xié)議，收到新客戶手續(xù)費以及保證金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—保證金（客戶）

其他業(yè)務(wù)收入—手續(xù)費收入

重新計算實際利率，以前客戶的剩余本金作為新客戶融資成本，新客戶做出產(chǎn)品賬務(wù)處理參照（三）

十四、 售后回租賬務(wù)處理（6%）

1、 做出產(chǎn)品車輛出庫

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

貸：存貨—新車/二手車

2、 客戶簽訂合同，收到首付款

借：銀行存款

貸：預收賬款

其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

其他應(yīng)付款—車商/中介（代收代付）

3、 形成長期應(yīng)收款

借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

預收賬款

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

未確認融資收益—融資租賃

4、 支付代收代付款項

借：其他應(yīng)付款—車商/中介

貸：銀行存款

十五、 結(jié)清

1、 正常結(jié)清，長期應(yīng)收款和未實現(xiàn)融資收益逐期確認，無余額

2、 提前結(jié)清，轉(zhuǎn)出長期應(yīng)收款

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）【剩余本金】

未實現(xiàn)融資收益—融資租賃 【剩余余額】

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)增值稅稅額

貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

3、 結(jié)清收取款項 （開票金額跟收款金額不一致）一定要過戶開票的

借：銀行存款

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）沖 平2的借方余額

主營業(yè)務(wù)收入—融資租賃

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【按照開票金額計算】

應(yīng)交稅費—未交增值稅

4、 退還保證金

借：其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

貸：銀行存款